固定資産稅について

2020年7月22日

 

目次

 

1 固定資産稅について

(1)対象となる資産と納稅義務者
(2)稅額の算定方法と納付方法について

2 土地に対する課稅

(1)評価のしくみ
(2)地目別の評価方法
(3)住宅用地に対する課稅標準の特例
(4)被災住宅用地に対しての特例措置

3 家屋に対する課稅

(1)評価のしくみ
(2)新築住宅の減額制度
(3)サービス付き高齢者向け住宅の減額制度
(4)住宅の改修を行った場合の減額制度
(5)耐震改修の減額制度(住宅を除く)

(6)震災代替家屋の減額制度

(7)家屋の滅失屆けについて
(8)家屋の用途変更屆けについて

4 償卻資産に対する課稅

(1)償卻資産とは
(2)申告する項目、申告方法、稅額の決定方法

(3)償卻資産の申告における注意點

(4)償卻資産の定期的な確認と、実地調査のお願い

5 東日本大震災における固定資産稅の軽減について

(1)被災住宅用地の特例
(2)被災代替住宅用地の特例
(3)被災代替家屋の特例
(4)被災代替償卻資産の特例
(5)原子力発電所の事故による居住困難區域代替住宅用地取得の特例

(6)原子力発電所の事故による居住困難區域代替家屋取得の特例
(7)原子力発電所の事故による居住困難區域代替償卻資産取得の特例

6 その他

(1)固定資産縦覧帳簿の縦覧?閲覧

(2)固定資産稅Q&A(よくある質問と回答)

(3)不動産取得稅

7 お問い合わせ

  ?。ǎ保?a href="#otoiawase">お問い合わせ

 

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1 固定資産稅について

 固定資産稅は、毎年1月1日(賦課期日)現在の土地、家屋、償卻資産を所有されている方に対し、その固定資産に応じて負擔していただく稅金のことをいいます。

 

(1)対象となる資産と納稅義務者

 

対象となる資産 納稅義務者
土地 不動産登記簿に所有者として登記されている人、または市の土地課稅?補充課稅臺帳に所有者として登録されている人
家屋 不動産登記簿に所有者として登記されている人、または市の家屋課稅?補充課稅臺帳に所有者として登録されている人

償卻資産

市の償卻資産課稅臺帳に所有者として登録されている人

 

 

(2)稅額の算定方法と納付方法について

  •  1. 固定資産を評価し、その価格を決定し、その価格を基に課稅標準額を算定します
  • 2. 課稅標準額×稅率=稅額 となります。
  • 3. 稅額等を記載した納稅通知書を納稅義務者に送付します。

 

1.固定資産を評価し、その価格を決定し、その価格を基に課稅標準額を算定します。
  固定資産の評価は総務大臣が定めた固定資産評価基準に基づいて行われます。

 
(ア)評価額の據置措置
 土地と家屋については、原則3年ごとの基準年度(平成30年度が該當)に評価替えを行い、賦課期日(1月1日)現在の評価額を課稅?補充課稅臺帳に登録します。

 次の基準年度は令和3年度です。

 基準年度外において新たに固定資産稅の課稅対象となった土地や家屋、土地の地目変更、家屋の新増築などによって基準年度の価格では適當でない土地や家屋については、新たに評価額を決定します。

(イ)償卻資産の申告制度
  毎年1月1日現在の償卻資産の狀況を1月末日までに申告していただきます。



2.課稅標準額×稅率=稅額となります。

(ア)稅率について

稅率  1.5%


(イ)免稅點について
 市內に同一の方が所有する土地、家屋、償卻資産のそれぞれの課稅標準額が以下の金額(免稅點)に満たない場合には固定資産稅は課稅されません。

対象となる資産 免稅點
土地 30萬円
家屋 20萬円
償卻資産 150萬円



3.稅額等を記載した納稅通知書を納稅義務者に送付します。

  固定資産稅は、5月に納稅通知書をお送りしています。

  口座振替、金融機関窓口や市役所納稅課の窓口で納付をお願いいたします。

  なお、納稅通知書には、それぞれの固定資産ごとの課稅明細が記載されています。

 

 →納期と納付場所

 
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2 土地に対する課稅

(1)評価のしくみ

 固定資産評価基準に基づき、地目別に定められた評価方法により評価します。

(i)地目
 地目とは、土地の使用狀況をいい、以下の種類があります。

  • 田?畑(農地)
  • 宅地
  • 池沼
  • 山林
  • 牧場
  • 原野
  • 雑種地


(ii)地積
 土地の面積をいい、原則として登記簿に登記されている地積によります。

(iii)評価額
 評価額は、固定資産評価基準に基づき、売買実例価額をもとに算定した正常売買価格を基礎として求めます。

(iv)課稅標準額
 稅額を算定するための基になる金額です。

 課稅標準額×稅率=稅額となります。

 本來、評価額=課稅標準額となりますが、住宅用地のように課稅標準の特例措置が適用される場合や、調整措置が適用される場合は、課稅標準額は評価額よりも低く算定されます。

 

 

(2)地目別の評価方法

(i)宅地の評価方法

  • 利用狀況、公共施設からの距離や街路狀況を考慮して地區を區分
  • 標準地(奧行、間口、形狀等が標準的なもの)を選定
  • 主な街路の路線価の付設
  • その他の街路の路線価の付設、比準(土地の形狀?街路の狀況等を比較衡量)

 

平成6年度の評価替えから、宅地の評価は地価公示価格の7割を目途に評価の均衡化?適正化を図っています。
平成30年度の評価替えでも、引き続き評価の均衡化?適正化を推進しています。

(ii)農地?山林の評価方法
 原則として、宅地の場合と同様に標準地を選定し、その標準地の価格に比準して評価します。
ただし、市街化區域農地や農地の転用許可を受けた農地等については、狀況が類似する宅地等の評価額を基準として求めた価額から造成費を控除した価額によって評価します。

(iii)牧場?原野?雑種地等の評価方法
 宅地?農地?山林の場合と同様に、売買実例価額や付近の土地の評価額に基づく等の方法により評価します。

(ア)路線価等の公開
 平成9年度の評価替えから、評価額の基礎となる路線価を原則として全て公開しています。

 原則ご來庁いただき路線価図を閲覧していただきますが、遠方にお住いの方や企業の方には路線の特定に誤りが生じる可能性があることをご承知いただく形で電話での対応をさせていただいています。また財団法人資産評価センターが運営するホームページで全國の固定資産稅路線価をみることができます。
財団法人資産評価システム研究センター(外部サイト)


(イ)路線価とは
 市街地などにおいて道路に付けられた価格のことであり、具體的には道路に接する標準的な宅地の1平方メートルあたりの価格をいいます。
宅地の評価額は、この路線価を基にしてそれぞれの宅地の形狀(奧行、間口、道路との狀況など)に応じて求められます。

 なお國稅庁が公開している相続稅路線価と固定資産稅の路線価は異なりますのでご注意ください。
 

(3)住宅用地に対する課稅標準の特例

住宅用地については、特に稅負擔を軽減するために課稅標準の特例措置が設けられています。

(i)住宅用地の範囲

 特例措置の対象となる「住宅用地」の面積は、家屋の敷地面積に次表の住宅用地の率を乗じて求めます。ただし、その面積は、家屋の床面積の10倍までが限度です。

 

家屋

居住部分の割合

住宅用地の率

専用住宅 全部 1.0
地上5階未満の併用住宅 4分の1以上2分の1未満 0.5
地上5階未満の併用住宅 2分の1以上 1.0
地上5階以上の耐火建築物である併用住宅 4分の1以上2分の1未満 0.5
地上5階以上の耐火建築物である併用住宅 2分の1以上4分の3未満 0.75
地上5階以上の耐火建築物である併用住宅 4分の3以上 1.0

 

※ 「専用住宅」は、人の居住の用に供されている家屋をいいます。
※ 「併用住宅」は、店舗、事務所などと居住部分が併設されている家屋をいいます。

※居住部分の割合が4分の1未満の場合、特例措置の対象とはなりません。

(ii)小規模住宅用地
?。玻埃捌椒渐岍`トル以下の住宅用地(200平方メートルを超える場合は、住宅1戸あたり200平方メートルまでの部分)が小規模住宅用地となります。課稅標準額は、評価額の6分の1の額とする特例措置があります。

(iii)一般住宅用地
 小規模住宅用地(200平方メートル)を超える部分の住宅用地をいいます。一般住宅用地の課稅標準額は、評価額の3分の1の額とする特例措置があります。

 たとえば300平方メートルの土地に一戸建住宅が建っている場合、200平方メートル分が小規模住宅用地で殘りの100平方メートルが一般住宅用地になります。

 

 

(4)被災住宅用地に対しての特例措置

災害により滅失、または損壊した住宅用地の特例措置を2年間延長する特例措置があります。
この措置を適用するためには以下の條件が必要です。

 

  • 被災以前から住宅用地の特例を受けている。
  • 災害後引き続き土地を所有している。

 

    被災住宅用地申告書(18KB)被災住宅用地申告書(46KB)


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3 家屋に対する課稅


「家屋」とは、屋根及び周囲に壁があり、土地に定著した建造物で、住宅、倉庫、店舗、事務所等、その用途に使用できる狀況にあるものをいいます。
「家屋」に対する固定資産は、毎年1月1日現在に市內に家屋を所有されている方に課稅されます。1月2日以降に所有した場合は、翌年度より課稅されます。

 

(1)評価のしくみ(稅額の決定のしかた)

  • 1. 新築家屋の調査
  • 調査員がお伺いし、完成した家屋の屋根や外壁、內裝などに使われている資材や、電気?給排水などの設備の狀況を內部調査します。
  • 2. 再建築価額の算出
  • 調査した家屋について、國が示す「固定資産評価基準」をもとに「再建築価額」を算出します。
  • 「再建築価額」とは評価した家屋と同一の家屋をその場所に新築する場合に必要とされる建築費のことをいいます。
  • 3. 評価額の算出
  • 「再建築価額」から新築時からの経過年數(新築家屋は1年分)に応じた減価を行い「評価額」を算出します。
  • 算出した「評価額」に基づいて、市長が価格を決定します。
  • 4.稅額の算出
  • 原則として「価格(評価額)」が課稅標準額となり、それに稅率(1.5%)を乗じて稅額を算出します。

 

(2)新築住宅の減額制度

令和4年3月31日までに新築された住宅については、下記の通り固定資産稅(家屋)が減額されます。

適用の要件

 ○専用住宅、併用住宅(居住部分の割合が2分の1以上)、共同住宅であること。

 ○居住部分の床面積が50平方メートル(一戸建て以外の貸家住宅は40平方メートル)以上280平方メートル以下であること。

  ※分譲マンションなど、區分所有家屋の床面積は「専有部分の床面積+持分であん分した共有部分の床面積」で判定します。

  同時に建築した住宅用の附屬建物(車庫や物置など)の床面積についても、上記の面積に含まれます。

減額される範囲

 ○120平方メートル以下???稅額の2分の1

 ○120平方メートル超???120平方メートルに相當する稅額の2分の1

  減額の対象となるのは居住部分のみとなります。

減額される期間

?。ēⅲ?/span>3階建以上の中高層耐火住宅???新築後5年度分(長期優良住宅は新築後7年度分)

?。ēぃ┥嫌浺酝猡我?/span>般の住宅???新築後3年度分(長期優良住宅は新築後5年度分)

  ※「長期優良住宅」とは、「長期優良住宅の普及の促進に関する法律」の規定に基づき、耐久性?安全性などの住宅性能が一定の基準を満たすものとして認定を受けて建築された住宅を指します。

提出書類

 新築住宅に係る固定資産稅減額申告書

新築住宅に係る申告書(長期優良住宅含む)(20KB)

新築住宅に係る申告書(長期優良住宅含む)(63KB)

  ※長期優良住宅の認定を受けている場合は「認定通知書(寫し)」の添付が必要となります。

  ※この減額の適用を受ける場合は、新築した翌年の1月31日までに申告書を提出してください。

 

 

(3)サービス付き高齢者向け住宅の減額制度(わがまち特例)

令和3年3月31日までに新築されたサービス付き高齢者向け住宅については、下記の通り固定資産稅(家屋)が減額されます。

適用の要件

 ○「高齢者の居住の安定確保に関する法律」に基づき登録された、入居者と賃貸借契約を結ぶ「サービス付き高齢者向け住宅」であること。

 ○平成27年4月1日から令和3年3月31日までに新築されていること。

 ○1戸當たりの床面積が30平方メートル以上210平方メートル以下であること。

  ※屋內の廊下等の共用部分がある場合、「各戸の床面積+各戸の床面積であん分した共用部分の床面積」で判定します。

 ○居住分の割合が全體の2分の1以上であること。

 ○戸數が10戸以上であること。

 ○建築基準法による主要構造部が耐火構造もしくは準耐火構造の建築物であること。

 國または地方公共団體から建設費の補助を受けていること。

減額される範囲

?。睉醍敜郡辏ü灿貌糠证蚝啵保玻捌椒渐岍`トルに相當する稅額の3分の2

 減額の対象となるのは居住部分のみとなります。事務所、職員用更衣室など、居住者が通常立ち入らない非居住部分は減額の対象となりません。

減額される期間

 新築後5年度分

提出書類

 ○サービス付き高齢者向け住宅に係る固定資産稅減額申告書

  サービス付き高齢者向け住宅に係る申告書(H30~)(19KB)

  サービス付き高齢者向け住宅に係る申告書(H30~)(58KB)

 ○都道府県が発行する「サービス付き高齢者向け住宅」であることを証する書類(寫し)

 ○國または地方公共団體から建設費の補助を受けていることを証する書類(寫し)

 ○建物の平面図?立面図(寫し)

  ※この減額の適用を受ける場合は、新築した翌年の1月31日までに申告書を提出してください。

 

 

(4)住宅の改修を行った場合の減額制度

令和4年3月31日までに各種の改修工事を行った住宅については、下記の通り固定資産稅(家屋)が減額されます。
 
?。╥)耐震改修 
適用の要件

 ○昭和57年1月1日以前に建築された専用住宅、併用住宅(居住部分の割合が2分の1以上)、共同住宅で 

  あること。

 ○平成18年1月1日から令和4年3月31日までの間に、工事費用が50萬円を超える耐震改修が行われて

  いること。

 ○建築基準法に基づく現行の耐震基準に適合した工事であること。

減額される範囲

 ○120平方メートル以下???稅額の2分の1(長期優良住宅は3分の2)

 ○120平方メートル超???120平方メートルに相當する稅額の2分の1(長期優良住宅は3分の2)

   減額の対象となるのは居住部分のみとなります。

  ※「長期優良住宅」とは、「長期優良住宅の普及の促進に関する法律」の規定に基づき、耐久性?安全性などの住宅性能が一定の基準を満たすものとして認定を受けて建築された住宅を指します。

  ※長期優良住宅でなおかつ通行障害既存耐震不適格建築物であった場合には、1年度目は3分の2、2年度目は2分の1となります。

減額される期間

 改修工事が完了した年の翌年度1年度分(通行障害既存耐震不適格建築物であった場合は2年度分)

 ※「通行障害既存耐震不適格建築物」とは、「建築物の耐震改修の促進に関する法律」で規定される、地震で倒壊した場合に隣接する道路の通行を妨げ、多數の者の円滑な避難を困難とするおそれがあるものとして政令で定める建築物であって既存耐震不適格建築物であるものを指します。

提出書類  ○耐震改修住宅に係る固定資産稅減額申告書

耐震改修住宅に係る申告書(18KB)

耐震改修住宅に係る申告書(52KB)

 

 ○増改築等工事証明書

  増改築等工事証明書.odt(53KB)

  増改築等工事証明書.pdf(294KB)

 ○工事費用がわかる明細書と領収書

  ※この減額の適用を受ける場合は、改修工事が完了してから3ケ月以內に申告書を提出してください。

 ※長期優良住宅の認定を受けている場合は「認定通知書(寫し)」の添付が必要となります。

 
?。╥i)バリアフリー改修
適用の要件

 ○新築から10年以上経過した専用住宅、併用住宅、共同住宅であること(貸家住宅を除く)。

 ○改修後、居住部分の床面積が50平方メートル以上280平方メートル以下で、その割合が全體の2分の1以  上であること。

 ○平成28年4月1日から令和4年3月31日までの間に、工事費用の自己負擔額が50萬円を超える(國また

  は地方公共団體からの補助金等を除く)バリアフリー改修が行われていること。

 ○下記のいずれかの方が居住していること。
 ?。ēⅲ└男薰な陇炅摔筏咳栅我钅辘危痹拢比宅F在における年齢が65歳以上の方
 ?。ēぃ┮樽o認定又は要支援認定を受けている方
 ?。ēΓ┱悉い颏证沥畏?/span>
 ○下記のいずれかの工事であること。
 ?。ēⅲ├认陇蓼郡铣鋈肟冥螔埛?/span> ?。ēぃ╇A段の勾配の緩和 ?。ēΓ┰∈窑胃牧肌 。ēǎ┍闼胃牧?/span>
 ?。ē┦证工辘稳·旮钉薄 。ē┐菠味尾瞍谓庀 。ē┮瓚酩丐稳√妞ā 。ē┐脖砻妞位曛工峄?/span>
減額される範囲

 ○100平方メートル以下???稅額の3分の1

 ○100平方メートル超???100平方メートルに相當する稅額の3分の1

  減額の対象となるのは居住部分のみとなります。

  ※バリアフリー改修と省エネ改修を同時に行なった場合は、対象となる稅額の3分の2が減額されます。ただし、耐震改修との重複適用はできません。

減額される期間

 改修工事が完了した年の翌年度1年度分
提出書類

 高齢者等居住改修住宅に係る固定資産稅減額申告書

高齢者等居住改修住宅に係る申告書(21KB)

高齢者等居住改修住宅に係る申告書(57KB)

 ○工事費用、工事內容がわかる明細書と領収書、及び工事前後の寫真

 ○居住者の要件が確認できる書類

 ?。ēⅲ叮禋r以上の方???住民票(寫し)

 ?。ēぃ┮樽o認定又は要支援認定を受けている方???介護保険被保険者証(寫し)

 ?。ēΓ┱悉い颏证沥畏???身體障害者手帳の(寫し)

  ※補助を受けている場合には、補助金等の交付決定通知書(寫し)の添付が必要となります。

  ※この減額の適用を受ける場合は、改修工事が完了してから3ケ月以內に申告書を提出してください。

 
?。╥ii)省エネ改修
適用の要件

 ○平成20年1月1日以前から所在する専用住宅、併用住宅、共同住宅であること(貸家住宅を除く)。

 ○改修後、居住部分の床面積が50平方メートル以上280平方メートル以下で、その割合が全體の2分の1以

  上であること。

 ○平成20年4月1日から令和4年3月31日までの間に、工事費用の自己負擔額が50萬円を超える(國また

  は地方公共団體からの補助金等を除く)省エネ改修が行われていること。

 ○下記の(ア)から(エ)までの工事のうち、(ア)を含む改修工事を行っていること。
   (ア)窓の改修工事(2重サッシ化、複層ガラス化など)
  ?。ēぃ┐菠螖酂岣男薰な?nbsp;                                    
  ?。ēΓ┨炀螖酂岣男薰な?/span>
  ?。ēǎ┍冥螖酂岣男薰な拢ㄍ鈿莸趣冉婴工牍な陇讼蓼耄?nbsp;
減額される範囲

 ○120平方メートル以下???稅額の3分の1(長期優良住宅は3分の2)

 ○120平方メートル超???120平方メートルに相當する稅額の3分の1(長期優良住宅は3分の2)

  減額の対象となるのは居住部分のみとなります。

   ※「長期優良住宅」とは、「長期優良住宅の普及の促進に関する法律」の規定に基づき、耐久性?安全性などの住宅性能が一定の基準を満たすものとして認定を受けて建築された住宅を指します。

  ※バリアフリー改修と省エネ改修を同時に行なった場合は、対象となる稅額の3分の2が減額されます。ただし、耐震改修との重複適用はできません。

減額される期間  改修工事が完了した年の翌年度1年度分
提出書類

 ○熱損失防止改修住宅に係る固定資産稅減額申告書

熱損失防止改修住宅に係る申告書(20KB)

熱損失防止改修住宅に係る申告書(56KB)

 ○増改築等工事証明書

  増改築等工事証明書.odt(53KB)

  増改築等工事証明書.pdf(294KB)

 ○工事費用がわかる工事明細書と領収書                                   
 ○當市に住民登録をしていない納稅義務者が申告する場合は住民票

  補助を受けている場合には、補助金等の交付決定通知書(寫し)の添付が必要となります。

  ※この減額の適用を受ける場合は、改修工事が完了してから3ケ月以內に申告書を提出してください。
 ※長期優良住宅の認定を受けている場合は「認定通知書(寫し)」の添付が必要となります。
  ※申告書で個人番號の確認が出來ない場合は、住民票の添付が必要となります。

 

 

(5)耐震改修の減額制度(住宅を除く)

 令和5年3月31日までに「建築物の耐震改修の促進に関する法律」により耐震改修が義務付けられ、耐震改修工事が行われた家屋(住宅を除く)については、下記の通り固定資産稅(家屋)が減額されます。

適用の要件

 ○建築物の耐震改修の促進に関する法律により耐震改修が義務付けられる家屋(以下のア及びイ)で、耐震診斷結果が報告されたもの。

 ?。ēⅲ┙êB物の耐震改修の促進に関する法律第7條に規定する要安全確認計畫記載建築物

 ?。ēぃ┙êB物の耐震改修の促進に関する法律附則第3條第1項に規定する要緊急安全確認大規模建築物

 ○平成26年4月1日から令和5年3月31日までの間に、政府の補助を受けて建築基準法に基づく耐震基準に適合させるよう改修工事を行ったもの。

減額される期間  改修工事が完了した翌年度から2年度分
減額される範囲

 対象家屋の稅額の2分の1

 ※ただし、固定資産稅額が當該改修費用の100分の5に相當する額を超える場合には、當該改修費用の100分の5に相當する額の2分の1となります。

提出書類

 ○耐震基準適合家屋に係る固定資産稅減額適用申告書

   耐震基準適合家屋に係る申告書(17KB)

耐震基準適合家屋に係る申告書(58KB)

 ○耐震改修に要した費用を証する書類(工事明細書と領収証書の寫し)

 ○地方稅法施行規則附則第7條第14項に規定する補助に係る決定通知書(寫し)

 ○建築物の耐震改修の促進に関する法律第7條又は附則第3條第1項の規定による報告書(寫し)

 ○地方稅法施行令附則第12條第26項に規定する基準を満たすことを証する書類(寫し)

   ※この減額の適用を受ける場合は、改修工事が完了してから3ケ月以內に申告書を提出してください。

 

(6)震災代替家屋の減額制度

  震災等の発生した日から、被災年の翌年の3月31日から起算して4年を経過する日までの間に、被災區域內に滅失または損壊した家屋(被災家屋)に代わり取得または改築した家屋(代替家屋)については、下記の通り固定資産稅(家屋)が減額されます。

適用の要件

 ○震災等の発生した日から、被災年の翌年の3月31日から起算して4年を経過する日までの間に、被災區域內で取得または改築された家屋で、滅失または損壊した被災家屋に代わるものと市長が認める家屋

 ○被災家屋と種類、使用目的又は用途が同一の家屋

減額される範囲

 代替家屋の稅額に、被災家屋の床面積を代替家屋の床面積で除して得た數値(1を超える場合は1)を乗じた額の2分の1

 減額される稅額?。健〈婕椅荬味愵~ ×?。ū粸募椅荬未裁娣e ÷ 代替家屋の床面積) ÷?。?/span>

減額される期間

 対象家屋が取得または改築された年の翌年度から4年度分

提出書類

 ○震災代替家屋に係る固定資産稅額減額申込書

  震災代替家屋に係る申告書(20KB)

  震災代替家屋に係る申告書(64KB)

 

 ○被災した年度の固定資産課稅臺帳登録事項証明書(會津若松市內の場合は不要)

 ○被災した家屋の不動産登記事項証明書(未登記の場合は不要)

 ○代替家屋の不動産登記事項証明書(改築の場合は改築したことを明らかにする書類)

 ○被災した家屋の罹災証明書(會津若松市內の場合は不要)

 ○被災した家屋の解體契約書等(改築、又は會津若松市內の場合は不要)

 ○その他、本市が必要と認める書類

 ※被災家屋の所有者に相続があった場合の相続人の方が申請される場合は、上記のほかに戸籍謄本(被災家屋所有者との関係が判るもの)、遺産分割協議書(相続人であることが判る書類)が必要になります。

 ※被災家屋の所有者と同居する三親等內の親族の方が申請される場合は、上記のほかに戸籍謄本又は住民票(被災家屋所有者との関係が判るもの)が必要になります。

 ※所有者が法人で合併又は分割があった場合の合併法人又は分割承継法人の方が申請される場合は、上記のほかに商業登記簿戸籍謄本が必要になります。

(7)家屋の滅失屆けについて

建物を取り壊したり、焼失されたりした時は、屆け出てください。翌年より、滅失分の固定資産稅がかからなくなります。

※お手続きの際は印鑑をご持參ください。

家屋滅失屆.odt(14KB)家屋滅失屆.pdf(85KB)

 

(8)家屋の用途変更屆けについて

家屋を用途変更した場合は、屆け出てください。3年に一度の評価替時より、新しい用途での適用となります。

※お手続きの際は印鑑をご持參ください。

家屋用途変更屆(13KB)家屋用途変更屆(30KB)

 
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4 償卻資産に対する課稅

 

詳しくは、令和2年度償卻資産の申告の手引きを參照ください。

令和2年度 固定資産稅(償卻資産)申告の手引き.pdf(2MB)

 

(1) 償卻資産とは

 償卻資産とは、會社や個人で工場や商店などを経営している人が、その事業のために用いることができる構築物、機械、器具等で、稅務署での確定申告の際に減価償卻額または損金として計上した資産をいいます。

 このうち、下記を除いて、毎年1月1日現在、市役所に申告すべき償卻資産を所有している方は、毎年1月末日までに償卻資産の狀況を申告しなければなりません。

 

  • 市役所への申告が不要な資産

? 家屋または家屋の一部として評価(課稅)される資産(設置形態や用途、工事の內容によっては、償卻資産(構築物)としての申告が必要なものもあります。下記(3)ア參照)

? 自動車稅?軽自動車稅の課稅対象となるもの(農業用トラクター、田植え機、コンバインなどのほか、小型特殊自動車に分類される仕様のフォークリフトやブルドーザーなど)

? 取得価格が10萬円未満の資産で、確定申告で、一時に損金または必要な経費に算入されたもの

? 取得価格が20萬円未満の資産で、確定申告で、3年間で一括償卻しているもの

? 平成20年4月1日以降に締結されたリース契約のうち、法人稅法第64條の2第1項に規定するリース(売買扱いとするファイナンスリース)資産で、取得価格が20萬円未満のもの

? 耐用年數1年未満の資産

? 無形固定資産(例:特許権、ソフトウェア単體など)

? 繰延資産(例:開発費、開業費など)

? 棚卸資産

? 生物(観賞用、興行用その他これらに準ずる用に供する生物を除く。)

? 將來使用予定もなく、解體等がなされないまま原型をとどめているが、確定申告では有姿除卻している資産

? 平成27年1月1日以降に取得した美術品で、歴史的価値を有するか、ほかに代わるものがない希少価値を有するものか、時の経過により価値が減少しないことが明らかなもの

 

 ?。ǎ玻∩旮妞工腠椖?、申告方法、稅額の決定方法

 申告する主な項目は、事業主名、所在地、法人番號(個人事業主の場合はマイナンバー)、電話連絡先などのほか、下記7項目と、その內訳です。

 申告には、下記7項目のうち、(イ)(ロ)(ハ)(ニ)だけを申告する増加減少資産申告と、(ホ)(ヘ)(ト)まで算出して申告する全資産申告の2種類があります。

 企業會計ソフトをお持ちでない方は、増加減少資産申告で申告してください。この場合、市では資産ひとつひとつを課稅臺帳システムに登録し、(ト)課稅標準額を算出してから稅額を決定します。増加減少資産申告で申告し、課稅標準額1円以上の資産が登録された事業主には、毎年12月に來年度申告用の申告書一式が送付されます。

 前回、全資産申告で申告した場合は、今年以降も全資産申告で申告してください。この場合、市では申告者が算出した(ト)課稅標準額に稅率1.5パーセントを乗じて稅額を決定します。このため、全資産申告された場合は、市から來年度申告用の申告書一式が送付されることはありません。

 なお、算出された課稅標準額が150萬円(免稅點)未満だった場合は、償卻資産の稅金はかかりません。

 

償卻資産申告書(課稅臺帳).pdf(2MB)

 

  • (イ)前年前に取得したもの

 基本的に、昨年1月1日現在で市に申告した資産の取得価額の合計(昨年度の申告の(二)と同じ額)と一致します。

 「取得価額」とは、償卻資産を取得するために通常支出すべき金額(償卻資産の取得運賃、荷役費、運送保険料、購入手數料、関稅、據付費等、その他當該償卻資産を事業の用に供するために直接要した費用を含む。)をいいます。

 なお、市役所への申告にあたっては、確定申告とは異なって圧縮記帳の制度はないので、補助金等で購入した資産については、補助金を受けない場合の本來の取得価額で申告する必要があります(個人事業主の場合も同様です)。

 

  • (ロ)前年中に減少したもの

?。ēぃ─韦Δ?、昨年中に処分した資産の取得価額の合計を、資産の種類ごとに集計して記載します。まずは、內訳を、別紙「種類別明細書(減少資産用)」に記してから、合計額を転記します。

 

種類別明細書(減少資産用).pdf(2MB)

 

  • (ハ)前年中に取得したもの

 昨年中に新たに取得した資産の取得価額の合計を、資産の種類ごとに集計して記載します。まずは、內訳を、別紙「種類別明細書(増加資産?全資産用)」に記してから、合計額を転記します。

 

種類別明細書(増加資産?全資産用).pdf(2MB)

 

  • (ニ)計((イ)-(ロ)+(ハ))

 今年1月1日現在で所有している、市に申告すべき資産の取得価額の合計を記載します。(イ)-(ロ)+(ハ)で計算されます。全資産申告の場合は、その內訳である別紙「種類別明細書(全資産)」も添付してください。

 

  • (ホ)評価額

 増加減少資産申告の場合は算出不要です。

 個々の資産の取得価額をもとに、その耐用年數と取得後の経過年數に応ずる価値の減少(減価)を考慮して、下記の式にて毎年1月1日現在の財産価値を算出し、その合計額を記載します。確定申告における減価償卻額や未償卻額の算出方法とは異なります。非課稅(下記(i)參照)資産については、0円となります。

 

前年中に取得された償卻資産 評価額=取得価額×(1-減価率 r /2)=取得価額×A

前年前に取得された償卻資産 評価額=前年度の決定価格×(1-減価率 r )=取得価額×B

※ ここで求めた額が取得価額の5%よりも小さい場合、その償卻資産が本來の用に供されている限り、確定申告では備忘価格1円となっていたとしても、取得価格の5%の額を評価額とします。
※減価率、A(前年中の新規取得については一律、半年償卻)、Bは原則として耐用年數表(大蔵省令)に掲げられている耐用年數に応じて定められています。詳しくは、下記「減価殘存率表」を參照ください。

 減価殘存率表(47KB) 

 

 (i)非課稅規定が適用される資産

 地方稅法348條の規定されている事業のみに供されている資産です。複合型施設の場合は、適用にならない場合もあります。非課稅に該當する資産がある場合には、その適用條項を種類別明細書の該當資産の摘要欄に記載し、非課稅該當資産であることを確認できる書類(県知事からの事業が認定されたことを示す指定書や事業開始屆、設置屆、通知書、パンフレット等)のほか、非課稅適用申請書(償卻資産用)を添えて申告してください。

 

非課稅規定の適用申請(償卻).pdf(44KB)

非課稅規定の適用申請(償卻).doc(47KB)

 

  • (ヘ)決定価格 

  増加減少資産申告の場合は算出不要です。

 ?。ē郏─韧~を記載します。

 

  • (ト)課稅標準額

 増加減少資産申告の場合は算出不要です。

 基本的に(ホ)と同額になりますが、特例(下記(ii)參照)により軽減されるものがありますので、それらについては適用後の値を記載します。特例に該當する資産がある場合には、その適用條項を種類別明細書摘要欄に記載し、特例該當資産であることを確認できる書類(認定書、通知書、パンフレット等)を添えて申告してください。非課稅(上記(i)參照)資産については、0円となります。

 

(ii)特例が適用される資産

 地方稅法349條の3及び地方稅法附則第15條の規定に該當する資産です。該當資産がある場合は、その適用條項を種類別明細書の摘要欄に記載し、特例該當資産であることを確認できる書類(主務官庁の許可証の寫し、通知、パンフレット等)を添えて申告してください。

 また、一部の資産については、特例割合について、地方自治體が法の範囲內において自主的に判斷し、その內容を條例で定めることができる制度「地域決定型地方稅特例措置(通稱:わがまち特例)が導入されており、會津若松市稅條例により課稅標準の特例割合を定めています。詳しくは下記「わがまち特例について」をご覧ください。なお、資産の取得時期などにより、軽減割合は異なります。

 

地方稅法349條の3及び地方稅法附則15條に該當する資産の例

適用條項 資産の種類
地方稅法349條の3 ガス事業用資産(3項)、家庭的保育事業(28項)、居宅訪問型保育事業(29項)、事業所內保育事業(30項) など
地方稅法附則15條 公共の危害防止施設等(2項)、再生可能エネルギー発電設備(33項)、主務大臣の認定を受けた機械及び裝置(経営力向上設備)(舊43項)、市町村の認定を受けた機械及び裝置等(認定先端(生産性向上)設備)(47項) など

 

わがまち特例について.pdf(183KB)

 

   (3) 償卻資産の申告における注意點

 

  • ア 確定申告では建物、建物付屬設備、生物で申告したものでも、設置狀況や工事內容、用途、設置目的によっては、償卻資産(1構築物や6器具、工具及び備品)としての申告が必要な資産があります。

【例】

? 法務局にて家屋の登記をしていない1年以內に取り壊す予定の簡易建物(モデルルーム)や、土地に定著していないプレハブ

? アパートなどの自転車置き場やごみ置き場、駐車場の舗裝、家屋から水道?下水道本管までの接続部分の水道管や下水管、ガス管

? 電気設備工事や給排水工事など、家屋に設置された設備のうち、事業の用に供するための電気工事、給排水工事、給排気工事、吊り下げ型の冷暖房裝置、

? テナントとして入居した後で実施した造作工事

? 喫茶店や展示場などで、観賞?展示用のために購入した水槽 など

 

 例えば、工場を新築したときに電気工事(300萬円)を行った場合、そのうち100萬円が事務室や給湯室向けの普通室內照明?電源用の100V電源配線工事で、殘り200萬円が生産設備を動かすための200V電源配線工事や受変電設備工事であった場合は、200萬円分については、市への申告が必要です。確定申告も、屋內電気工事100萬円、生産用電気工事200萬円と、2つに分けて申告してください。

 

  • イ 大型特殊自動車の申告について

  下記4つの條件を1つでも満たさない乗用運転裝置付きの車両は、大型特殊自動車または動く作業用機械として、償卻資産の課稅対象となります。

  「長さ4.7メートル以下、幅1.7メートル以下、高さ2.8メートル以下、最高速度が時速15キロメートル以下」

 【申告例】

 ショベルカーなど、主に建設機械、土木建設関係に使用する車両は、「2機械及び裝置(55番)」として、

 フォークリフトなど、主に運搬に使用する機械は「5車両および運搬具」として申告してください。

 

  • ウ 事業を廃止した方、全資産を他市町村に移動させた方も、減少の申告をお願いします。

  申告をしないでいると、課稅臺帳に登載されたままになり、課稅されることがあります。市役所諸稅グループに廃業屆を提出した方でも、別途、償卻資産申告書を提出してください?!?/p>

 

償卻資産申告書(課稅臺帳).pdf(2MB)

種類別明細書(減少資産用).pdf(2MB)

 

  • エ 提出先は、本庁舎新館2階の稅務課のみです。

 償卻資産の擔當者がいない北會津支所および河東支所、各市民センターでは受付業務はしておりません。

 特に、個人事業主の方は、マイナンバーを記載して申告することが求められており、その際、番號が正しく転記されているかどうかの確認と、申告者が本人かどうかの確認が必要なため、次のものを持參しての提出をお願いします。郵送での提出の場合でも、その寫しを添付してください。

  「顔寫真が載っているプラスチック製のマイナンバーカード」か、「紙製のマイナンバー通知カードと、顔寫真が載っている運転免許証などの本人証明書類」

 

  •  オ 決算を迎えたら市へ出した申告書の再點検を行い、誤りが判明したら、修正申告を隨時行ってください。

 ?。保苍乱酝猡藳Q算を迎える法人の場合でも、毎年1月31日までに市役所へ償卻資産申告書を提出してもらいますが、その後に行う確定申告での取り扱い次第では、市に提出した償卻資産申告書において、申告すべきだった資産の申告漏れや、申告が不要な資産を申告したままになる過剰申告となってしまうことがあります。

 この場合、追加課稅や還付となりますが、例年、翌年の申告の際にまとめて申告されるケースが散見されます。納稅義務者の負擔が大きくなることがあるため、誤りを把握した時點で速やかに修正申告を提出してください。

 

  • カ 國稅(法人稅、所得稅)と、固定資産稅における償卻の違いについて

 減価償卻の方法について、違いがあります。

 國稅においては、建物以外の一般の資産は、定率法?定額法の選択制度であり、定率法を選択した場合は、以下のとおり適用されます。

 ?平成24年4月1日以降に取得された資産は、「定率法(200パーセント定率法)」を適用

 ?平成19年4月1日から平成24年3月31日までに取得された資産については、「定率法(250パーセント定率法)」を適用
 ?平成19年3月31日以前に取得された資産については、「舊定率法」を適用

 固定資産稅においては、一般の資産は定率法しかなく、國稅の「舊定率法」で使用する償卻率と同じ率を、固定資産評価基準別表第15「耐用年數に応ずる減価率表」に規定しています。

 

  • キ リース資産の取り扱いについて

 

  通常のリース資産は、貸している事業主に申告義務があります。

 リース期間後に資産が使用者の所有物となる場合や所有権留保付割賦販売の場合は、借りている事業主に申告義務があります。

 

  • (參考)平成20年の耐用年數省令の変更に伴う償卻資産の申告について

 今日現在、市の課稅臺帳システムに登録されている平成19年以前に購入した資産の耐用年數と、申告義務者が保有している資産臺帳の耐用年數が異なっている場合は、平成20年に耐用年數に関する省令が変更となった時に、資産臺帳上の耐用年數が修正されていないことも一因と考えられます。

(変更當時の措置內容)

? 平成20年(2008年)當時、増加減少資産申告をしていたものについては、決算期等にかかわらず、既存分も含めて、平成21年度分の固定資産稅から改正後の耐用年數が適用となっています。

? これに伴い、「2機械及び裝置」および「6工具?器具及び備品」に種別されている農業用機械設備の耐用年數につきましては、取得価額の5%まで評価額が下落している資産を除き、平成20年に新耐用年數に置き換えております?,F在、一律7年となっています。

? 取得當初にさかのぼって、過年度(平成19年以前)分の評価額や稅額を再計算するものではありません。

? 全資産申告(企業電算処理方式)により申告される場合、耐用年數の変更を行う資産については、「取得価額を基礎とする方法」による算出はできません?!盖澳甓仍u価額を基礎とする方法」により算出してください。

? 過年度(平成19年以前)に取得した資産で、耐用年數の改正に該當するものを申告する場合には、種類別明細書摘要欄に耐用年數を変更したことが分かるように記載してください。

 

 (4) 償卻資産の定期的な確認と、実地調査のお願い

   一度、無資産(申告すべき資産がない)と申告した事業主には、原則として、翌年分の申告書が送付されなくなるため、後日、申告すべき資産が生じても、申告を失念してしまうケースがあります。また、そもそも償卻資産を市に申告しなければならないことを知らない方もいらっしゃいます。

 このため、數年に1回、申告書を送付することがありますので、その際は、申告すべき資産の有無を再確認の上、提出をお願いいたします。

 

令和2年度 固定資産稅(償卻資産)申告の手引き.pdf(2MB)

償卻資産申告書(課稅臺帳).pdf(2MB)

種類別明細書(増加資産?全資産用).pdf(2MB)

 

 また、地方稅法第408條の規定に基づき、減価償卻資産明細書(固定資産臺帳)の寫しの提出をお願いしたり、償卻資産の現地調査に伺うことがございますので、その際はご協力をお願いします。

 また、それらに伴い修正申告をお願いすることがあり、その場合の課稅については、現年度のみではなく、資産を取得した年の翌年度(最大5年度)まで遡及します。

 

 

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5 東日本大震災における固定資産稅の軽減について

(1)被災住宅用地の特例

 東日本大震災により、家屋が滅失や損壊した住宅用地は、その後、住宅が建設されず空き地のままでも平成24年度から10年間、住宅用地の特例が引続き適用されます。
 ただし、住宅の再建の意思がない場合は、特例が適用されないことがあります。
被災住宅用地特例について(PDF 48.1KBytes)

被災住宅用地申告書(18KB)

被災住宅用地申告書(46KB)

(2)被災代替住宅用地の特例

 被災した住宅用地の所有者等が、新たにその代替用地として令和3年3月31日までの間に取得した場合、その土地に住宅が建築されていなくとも取得後3年間は住宅用地の特例が適用され、土地の固定資産稅等が軽減されます。

被災代替住宅用地特例について(PDF 39.9KBytes)

東日本大震災における代替資産に係る固定資産稅の特例適用申告書(25KB)

東日本大震災における代替資産に係る固定資産稅の特例適用申告書.pdf(77KB)

(3)被災代替家屋の特例

 東日本大震災により、家屋が滅失や損壊した住宅などの所有者等が、新たに代わりの家屋を令和3年3月31日までに取得や新築した場合、代替家屋に係る稅額のうち被災した家屋の床面積相當分について稅額が減額されます。

被災代替家屋特例について(PDF 39.0KBytes)

東日本大震災における代替資産に係る固定資産稅の特例適用申告書.odt(25KB) 

東日本大震災における代替資産に係る固定資産稅の特例適用申告書.pdf(77KB)

   

(4)被災代替償卻資産の特例

 東日本大震災により、滅失や損壊した償卻資産の所有者等が、代わりの償卻資産として令和3年3月31日までの間に取得したり改良した場合、課稅標準額が軽減されます。
被災代替償卻資産特例について.pdf(96KB)

東日本大震災における代替償卻資産の特例適用申告書.odt(18KB)

東日本大震災における代替償卻資産の特例適用申告書.pdf(54KB)

固定資産(償卻資産)課稅臺帳登録事項証明書兼代替資産対照表(代替償卻資産).pdf(102KB)

(5)原子力発電所の事故による居住困難區域代替住宅用地取得の特例

 原子力発電所の事故により、居住困難區域住宅用地所有者等が、當該住宅用地に替わる土地を居住困難區域が解除されてから起算して 3ヶ月経過するまでの間に取得したとき、代替土地のうち居住困難住宅用地の面積相當分について、取得後3年度分について當該土地を住宅用地とみ なし住宅用地の課稅標準の特例を適用します。

居住困難區域代替住宅用地を取得した方へ.pdf(39KB)

東日本大震災における代替資産に係る固定資産稅の特例適用申告書.odt(25KB)

東日本大震災における代替資産に係る固定資産稅の特例適用申告書.pdf(77KB)

(6)原子力発電所の事故による居住困難區域代替家屋取得の特例

 原子力発電所の事故により、居住困難區域家屋所有者等が、當該家屋に代わる家屋を居住困難區域が解除された日から起算して3ヶ月 を経過するまでの間に取得した場合、代替家屋に係る稅額のうち居住困難區域內の家屋の床面積相當分について稅額を減額します。

居住困難區域代替家屋を取得した方へ.pdf(90KB)

東日本大震災における代替資産に係る固定資産稅の特例適用申告書.odt(25KB)  

東日本大震災における代替資産に係る固定資産稅の特例適用申告書.pdf(77KB)

(7)原子力発電所の事故による居住困難區域代替償卻資産取得の特例

 原子力発電所の事故により、居住困難區域償卻資産所有者等が、當該償卻資産に代わるものを居住困難區域が解除された日から起算して3ヶ月を経過するまでの間に取得した場合、課稅標準額を軽減します。

居住困難區域內代替償卻資産特例について.pdf(54KB)

東日本大震災における原子力発電所の事故による居住困難區域內償卻資産の代替償卻資産に対する固定資産稅の特例適用申告書.odt(17KB)

東日本大震災における原子力発電所の事故による居住困難區域內償卻資産の代替償卻資産に対する固定資産稅の特例適用申告書.pdf(51KB)

固定資産(償卻資産)課稅臺帳登録事項証明書兼代替資産対照表(居住困難區域).pdf(53KB)


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6 その他

(1)固定資産縦覧帳簿の縦覧?閲覧

  • 縦覧制度

 納稅者が自己の所有する土地?家屋の評価額が適正かどうかを、縦覧帳簿に記載されている他人の土地?家屋の評価額と比較できる制度です。

  • 令和2年度の縦覧期間は4月1日(水)から6月1日(月)までです?! 陵兹?日曜日?祝日を除きます。
  • 手數料は無料です。
  • 「土地価格等縦覧帳簿」には所在?地番?地目?地積?評価額が、「家屋価格等縦覧帳簿」には所在?家屋番號?種類?構造?床面積?評価額が掲載されています。

 

  • 閲覧制度

 納稅義務者等が自己の資産について固定資産課稅臺帳に登録された內容を確認できる制度です。また、借地人?借家人も借用物件の課稅臺帳の閲覧ができます。

 なお、納稅通知書と一緒にお送りしている課稅明細書にも課稅臺帳に登録された內容を記載しております。

  • 4月1日から翌年3月31日までの年間を通じて閲覧が可能です?! 陵兹?日曜日?祝日を除きます。
  • 手數料は一件につき200円です。
  • 上記縦覧期間中に限り手數料は無料です。

 

 

  対象公簿 対象者 用意するもの 期間 場所
縦覧

土地価格等縦覧帳簿

家屋価格等縦覧帳簿

土地?家屋を所有されている

納稅者の方

○対象者本人の場合:

 運転免許証などの身分証明書

○代理の場合:

 ?本人の記名?押印のある委任狀

 ?代理人の運転免許証などの身分証明書

令和2年4月1日~6月1日

午前8時30分~午後5時

※土曜日?日曜日?祝日を除く

市役所稅務課

北會津支所

河東支所

湊市民センター

大戸市民センター

閲覧 

固定資産課稅臺帳

(土地?家屋名寄帳)

固定資産稅の納稅義務者

納稅管理人

破産管財人等

○対象者本人の場合:

 運転免許証などの身分証明書

○代理の場合:

 ?本人の記名?押印のある委任狀

 ?代理人の運転免許証などの身分証明書

4月1日から隨時

※土曜日?日曜日?祝日を除く

市役所稅務課

北會津支所

河東支所

借地人

借家人

?契約書(所有者と契約者の名前が

 載っているもの)又は委任狀

?運転免許証などの身分証明書

 

 

(2)固定資産Q&A(よくある質問と回答)

 

Q1.地価が下落しているのに固定資産稅額が上がる場合があるのはなぜか

 

 土地の固定資産稅は、土地の評価額に応じて稅額を収めていただいており、本來、同じ評価額であれば同じ稅額を収めていただくことになりますが、過去の稅制改正の経緯から、現狀ではまだ本來納めるべき稅額に達していない土地があります。このような土地については、稅負擔の均衡化を図るため、稅額の據置や引き上げを行う負擔調整措置が設けられております。なお、本來納めるべき水準に達した後は、地価の下落があればそれに応じて稅額も下がることとなります。

 

 

 

Q2.住宅を取り壊して更地にしておいたら、翌年度の土地に対する固定資産稅が上がったのはなぜか

 

 住宅の用に供されている土地を「住宅用地」といい、稅負擔を特に軽減するため、課稅標準の特例措置が設けられていま す。したがって、住宅が取り壊され更地や駐車場などになった場合は「住宅用地」として認められなくなり、翌年度から本來の稅額に戻るため、固定資産稅が上がることになります。

 

 

Q3.車庫や物置にも固定資産稅がかかるのか

 

  家屋として一定の要件を満たした場合は、課稅の対象になります。

   固定資産稅における家屋とは、土地に定著して建造され、屋根及び周壁を有し、居住?作業?貯蔵などに用いることができる狀態にあるものとされています。したがって、地面やコンクリートの上に単においた狀態では家屋と認定されません。しかし、基礎工事がしてある場合や、土地などに定著している場合は家屋として認定し、固定資産稅の課稅対象となります。

  また、家屋として認定されない物置などでも、事業用で使用していると償卻資産に該當し、申告が必要となる場合もあります。

 

 

Q4.家屋を新築して4年が経過したが、今年度から家屋の固定資産稅額が急に高くなったのはなぜか

 

 新築の家屋に対しては一定の要件を満たした場合、新たに家屋の固定資産稅が課稅されることとなった年度から3年度分(長期優良住宅の場合は5年度分)に限り、床面積の120平方メートルまでの部分について稅額が2分の1に減額されます。昨年までは稅額が2分の1に減額されていましたが、3年度分の減額期間が終了したため本來の稅額に戻ったということになります。

※要件など詳しい內容はこちら

 

 

Q5.家屋が年々古くなっているのに評価額が下がらないのはなぜか

 

 家屋の評価は毎年変化するのではなく、3年に一度の評価替えで価額が見直されます。家屋の評価額は、評価した家屋と同一の家屋をその場所に新築する場合に必要とされる建築費すなわち再建築価額に、家屋の建築後の経過年數によって生じる減価を基礎に定められた経年減點補正率を乗じて求められます。求めた評価額と前年度の評価額を比較した際に、価額を上回れば據え置きとなり、下回れば下がることになります。

 建築年次が新しい家屋は、評価替えごとに価額が下落していきます。一方、建築年次の古い家屋は過去に建築費の上昇が続く中で評価額が據え置かれていたこともあって、経年減點補正率を加味した評価額であっても以前から據え置かれている評価額を下回るまでにはいたらず、評価額が下がらないといったことがあります。

 

 

Q6.年の途中で土地や家屋の売買等があったときの固定資産稅は誰に課稅されるのか

 たとえば売主が、所有していた土地と家屋の売買契約を令和元年10月20日に締結し、令和2年1月10日に買主への所有権移転登記を済ませた場合、令和2年度分の固定資産稅は誰に課稅されるか。答えは売主へ全額課稅されます。
 これは、地方稅法の規定により、土地と家屋の固定資産稅は、賦課期日(毎年1月1日)現在、土地登記簿や建物登記簿などに所有者として登記?登録されている個人?法人などに対して、その年度分の固定資産稅の課稅をすることになっているからです。
 なお、売買契約書などで売主?買主の所有期間により稅額を按分負擔することがありますが、これはあくまで當事者間の約束事にとどまります。したがって、上記の例では令和2年度の納稅義務者は売主となり、納稅通知書も売主へ送付されます。

 

Q7.納稅通知書が屆かないのはなぜか

 

 會津若松市では通常、毎年5月1日に納稅通知書を送付しています。

納稅通知書が屆かない理由はいくつか考えられますが主なものは以下のとおりです。

(1)送付先が変更されている。

(2)固定資産の価格が免稅點未満である。

(3)家屋の評価が完了していない。

(4)1月2日以降に固定資産を取得した。

  以上の點に當てはまらない場合や、屆かない場合は市役所稅務課までお問い合わせください。

 

 

Q8.共有者の連帯納稅義務とは何か

 

 土地や家屋が共有名義となっている場合は地方稅法の規定により連帯納稅義務を負うことになります。連帯納稅義務とは共有者全員が共有物である土地、家屋に係る固定資産稅の納稅義務を負い、連帯して負擔することです。

 共有者の納稅通知について持分ごとに通知をすることができません。また、納付書は代表者のみに送付を行っています。

 なお、代表者を変更したい場合は「共有代表者変更屆」を市役所稅務課に提出をお願いします。

 

 

Q9.登記簿上の所有者が亡くなった場合の土地?家屋の稅金はどうなるのか

 

 登記簿上の所有者が亡くなった場合、法務局で相続登記の手続きをしていただくことになります。何らかの事情で相続登記を行わない場合は、現実の所有者(相続人)の把握および納稅通知書(納付書)等を代表してお受け取りいただく方を決めていただくために「土地?家屋現所有者屆出書」を提出していただきます。

 この屆出によって固定資産稅の納稅義務者の名義は変更されますが、屆出はあくまでも固定資産稅の納稅における名義の変更であって、土地または建物登記簿の所有者名義の変更まで及ぶものではありません。

 

 

Q10.固定資産の名義を変えるにはどのようにすればいいか

 

 固定資産の名義を変えたい場合は法務局で所有権移転登記等の手続きをとっていただくことになります。この場合、法務局から市役所に通知がきますので、特に市役所へ連絡をする必要はありません。

 ただし、登記されていない家屋につきましては、「未登記家屋所有権移転屆」を市役所稅務課へ提出することで名義変更の手続きが完了します。

 

 

(3)不動産取得稅

 不動産取得稅とは、登記の有無や有償?無償又はその原因(売買、贈與、交換など。ただし、相続は除く)に限らず、県內の不動産(土地?家屋)を取得した方が、取得したときに一度だけ納めていただく県の稅金です。詳しくは、県のホームページ又は不動産取得稅のページ(外部サイト)をご確認ください?!?/p>

 

  • 減免制度?軽減措置

 申請によって、三世代同居?近居住宅を取得した際の軽減措置や、住宅及び住宅用の土地を取得した際に減額、公共事業の収容があったときなどの減免制度を受けられる場合があります。

 


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7 お問い合わせ

  • 會津若松市役所 稅務課 土地グループ/家屋?償卻資産グループ
  • 土地に関する問合せ:0242-39-1224

    家屋?償卻資産に関する問合せ:0242-39-1225

 

 

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